Mainoslahjan verovapaa raja nousi Virossa 21 euroon
Verohuomautus: artikkelissa mainitut verosäännöt ovat Viron sääntöjä ja koskevat Virossa rekisteröityjä yrityksiä. Virossa mainoslahja asiakkaalle tai kumppanille on tuloverovapaa 21 €:oon asti ilman arvonlisäveroa; rajan ylittyessä koko arvo verotetaan (22/78). Arvonlisäverossa on erillinen 10 €:n raja. Suomessa ja muissa maissa sovelletaan paikallisia sääntöjä – tarkista ne paikalliselta veroviranomaiselta (Verohallinto) tai kirjanpitäjältäsi. Viron säännöt: EMTA.
Virossa mainoslahjojen tuloverovapaa raja nousi 1.1.2025 alkaen 10 eurosta 21 euroon (ilman arvonlisäveroa). Muutoksen ansiosta virolaiset yritykset voivat antaa asiakkaille ja yhteistyökumppaneille aiempaa arvokkaampia logollisia tuotteita ilman tuloveroa. Samalla selkiytyivät myös eri mainoslahjojen, kuten leikkokukkien ja ruukkukasvien, verotussäännöt. Alla kerromme esimerkkien avulla, miten 21 euron raja toimii käytännössä.
Mikä on mainoslahja Viron sääntöjen mukaan?
Mainonnan peruskäsite tulee Viron mainontalaista (RT I 2008, 15, 108): mainoksen sisällön, ulkoasun ja esitystavan on oltava sellaisia, että yleisö tavanomaisella huolellisuudella ymmärtää kyseessä olevan mainos. Mainoslahja on siis mainostarkoituksessa luovutettu tavara tai palvelu – tyypillisesti tuote, jossa on yrityksen logo.
Mainoslahjaa ei veroteta tuloverolla, jos sen arvo ilman arvonlisäveroa on enintään 21 euroa. Raja koskee sekä arvonlisäverovelvollisia että arvonlisäverorekisteriin kuulumattomia yrityksiä.
Erityistapaukset: leikkokukat ja ruukkukasvit
Yhteistyökumppaneille, myös asiakkaille, annettujen leikkokukkien kulu on liiketoimintaan liittyvä kulu, jota ei veroteta lahjana. Leikkokukkien luovuttaminen ei myöskään synnytä Viron arvonlisäverolain mukaista myyntiä niiden hinnasta riippumatta (ostosta voi silti vähentää arvonlisäveron tavalliseen tapaan). Leikkokukkien kohdalla 21 euron rajaa ei siis tarvitse noudattaa.
Mainostarkoituksessa kumppanille annettu ruukkukasvi, jonka arvo ilman arvonlisäveroa on enintään 21 euroa, on tuloverosta vapaa mainoslahja. Arvonlisäveroa siitä ei tarvitse maksaa, jos arvo ilman arvonlisäveroa on enintään 10 euroa. Jos arvo ylittää 10 euroa ilman arvonlisäveroa ja ostosta on vähennetty arvonlisävero, lahja on arvonlisäverollinen.
21 euron raja lasketaan tuotekohtaisesti – tai kokonaisuutena
Mainoslahjan raja lasketaan erikseen jokaisesta annetusta tuotteesta. Jos kumppani saa esimerkiksi kerran ruukkukasvin ja toisella kertaa erikseen luovutetun suklaarasian, rajaa sovelletaan kumpaankin lahjaan erikseen.
Jos yksi lahja koostuu useammasta tuotteesta, rajaa sovelletaan kokonaisuuteen. Jos kumppani saa yhdellä kertaa ruukkukasvin, viinipullon ja suklaata, hankintamenot lasketaan yhteen.
Jos tuotteiden yhteenlaskettu hankintameno ylittää 21 euron rajan (ilman arvonlisäveroa), koko lahja (hankintameno arvonlisäveroineen) verotetaan tuloverolla verokannalla 22/78 (TSD-ilmoituksen liite 5, koodi 5000). Arvonlisäverotuksessa kyse on tavaran vastikkeettomasta luovutuksesta, joka on verollista; veron peruste määritetään Viron arvonlisäverolain 12 §:n 3 momentin mukaan.
Logon painatus, kuljetus ja pakkaus
Mainoslahjaan tehtävän logopainatuksen kulu on liiketoiminnan kulu, eikä sitä veroteta osana lahjaa. Sama koskee kuljetus-, posti- ja pakkauskuluja: ne ovat liiketoiminnan kuluja (niiden laskuista voi vähentää arvonlisäveron), eikä niitä veroteta lahjana, koska ne eivät lisää lahjan rahallista arvoa saajalle.
Esimerkit: logomuki rajan ala- ja yläpuolella
Esimerkki 1: alle 21 euron mainoslahja
Yritys ostaa asiakkailleen mainoslahjaksi mukeja ja painattaa niihin logonsa. Muki maksaa 19,87 euroa ilman arvonlisäveroa ja mainoskulu (logon painatus) 1,68 euroa ilman arvonlisäveroa. Vaikka yrityksen kulu mukia kohden on yhteensä 21,55 euroa, lahjaa ei veroteta tuloverolla: mukin arvo ilman arvonlisäveroa jää alle 21 euron, eikä 1,68 euron painatuskulua lasketa siihen mukaan, koska logo ei lisää mukin rahallista arvoa saajalle.
Arvonlisäverovelvollisen yrityksen on kuitenkin huomattava, että jos se antaa asiakkaalle vastikkeetta tavaran, jonka veron peruste (hinta ilman arvonlisäveroa) ylittää 10 euroa ja jonka ostosta on vähennetty arvonlisävero, luovutuksesta syntyy verollista myyntiä. Veron peruste määritetään arvonlisäverolain 12 §:n 3 momentin mukaan saman tai samankaltaisen tavaran hankintamenon tai sen puuttuessa omakustannushinnan perusteella luovutushetkellä. Esimerkissä yritys maksoi yhdestä painetusta mukista 21,55 euroa ilman arvonlisäveroa, mikä on sen veron peruste, joten arvonlisäveroa on maksettava 5,17 euroa (24 % 21,55 eurosta). Voi siis syntyä tilanteita, joissa lahja on arvonlisäverollinen, vaikka se on tuloverosta vapaa.
Esimerkki 2: yli 21 euron mainoslahja
Yritys ostaa asiakkailleen mainoslahjaksi mukeja ja painattaa niihin logonsa. Muki maksaa 21,13 euroa ilman arvonlisäveroa ja logon painatus 1,68 euroa ilman arvonlisäveroa. Lahja on ilmoitettava liitteellä 5 markkinahintaan: 21,13 + 5,07 (arvonlisävero) = 26,20 euroa. Mainoskulu 1,68 euroa on liiketoiminnan kulu, eikä sitä veroteta tuloverolla.
Jos yritys on arvonlisäverovelvollinen, mukin vastikkeeton luovutus asiakkaalle synnyttää verollista myyntiä. Tässä yritys maksoi yhdestä mukista 22,81 euroa ilman arvonlisäveroa, mikä on veron peruste, joten arvonlisäveroa on maksettava 5,47 euroa (24 % 22,81 eurosta).
Miten valita lahjat rajan puitteissa?
Helpoimmin säännöissä pysyy, kun tuote ja merkintätapa suunnitellaan yhdessä. Käytännölliset mukit ja muut juoma-astiat tai pienet mainoslahjat mahtuvat usein hyvin 21 euron rajaan, ja logo voidaan merkitä silkkipainolla tai tampopainatuksella. Eri hintaluokan lahjoja löydätte tuotevalikoimastamme.
Lähde: Viron vero- ja tullihallitus – mainoslahjat (viroksi).
Logotrade on kansainvälisten mainostuoteverkostojen PSI:n ja ASI:n sekä Viron kauppa- ja teollisuuskamarin jäsen.
Etsittekö mainoslahjoja Pärnusta tai muualta Virosta? Tutustukaa toteutettuihin töihimme ja blogiin tai ottakaa yhteyttä konsultteihimme.