Reklaminės dovanos neapmokestinama riba Estijoje – 21 euras
Pastaba apie mokesčius: straipsnyje minimos mokesčių taisyklės yra Estijos taisyklės ir taikomos Estijoje registruotoms įmonėms. Estijoje reklaminė dovana klientui ar partneriui pajamų mokesčiu neapmokestinama iki 21 € be PVM; viršijus ribą apmokestinama visa vertė (22/78). PVM taikoma atskira 10 € riba. Lietuvoje ir kitose šalyse galioja vietinės taisyklės – pasitikslinkite (Valstybinė mokesčių inspekcija) arba pas buhalterį. Estijos taisyklės: EMTA.
Nuo 2025 m. sausio 1 d. reklaminių dovanų pajamų mokesčiu neapmokestinama riba Estijoje padidėjo nuo 10 iki 21 euro (be PVM). Pakeitimas leidžia Estijos įmonėms dovanoti klientams ir partneriams vertingesnius produktus su logotipu nemokant pajamų mokesčio. Be to, aiškiau reglamentuota, kaip apmokestinamos įvairios reklaminės dovanos, įskaitant skintas gėles ir vazoninius augalus. Toliau pavyzdžiais paaiškiname, kaip 21 euro riba veikia praktikoje.
Kas pagal Estijos taisykles laikoma reklamine dovana?
Pagrindinė reklamos sąvoka kildinama iš Estijos reklamos įstatymo (RT I 2008, 15, 108): reklamos turinys, apipavidalinimas ir pateikimo būdas turi būti tokie, kad visuomenė, skirdama įprastą dėmesį, suprastų, jog tai reklama. Reklaminė dovana – tai reklamos tikslais perduota prekė ar paslauga, dažniausiai gaminys su Jūsų įmonės logotipu.
Reklaminė dovana pajamų mokesčiu neapmokestinama, jei jos vertė be PVM neviršija 21 euro. Riba taikoma tiek PVM mokėtojams, tiek PVM mokėtojais neįregistruotoms įmonėms.
Ypatingi atvejai: skintos gėlės ir vazoniniai augalai
Išlaidos skintoms gėlėms, dovanojamoms verslo partneriams, įskaitant klientus, yra su verslu susijusios išlaidos, kurios neapmokestinamos kaip dovana. Skintų gėlių perdavimas taip pat nesukuria apyvartos pagal Estijos PVM įstatymą, nepriklausomai nuo jų kainos (pirkimo PVM vis tiek galima atskaityti įprasta tvarka). Todėl skintoms gėlėms 21 euro ribos laikytis nereikia.
Reklamos tikslais partneriui perduotas vazoninis augalas, kurio vertė be PVM neviršija 21 euro, kaip reklaminė dovana pajamų mokesčiu neapmokestinamas. PVM už tokią dovaną mokėti nereikia, jei jos vertė be PVM neviršija 10 eurų. Jei vertė viršija 10 eurų be PVM ir pirkimo PVM buvo atskaitytas, dovana apmokestinama PVM.
21 euro riba taikoma kiekvienam daiktui – arba rinkiniui
Reklaminės dovanos riba skaičiuojama atskirai kiekvienam padovanotam daiktui. Pavyzdžiui, jei partneris vieną kartą gauna vazoninį augalą, o kitą kartą atskirai – saldainių dėžutę, riba taikoma kiekvienai dovanai atskirai.
Jei dovaną sudaro keli daiktai, riba taikoma visam rinkiniui. Jei partneris vienu metu gauna vazoninį augalą, vyno butelį ir šokoladą, įsigijimo išlaidos sudedamos.
Jei bendros įsigijimo išlaidos viršija 21 euro ribą (be PVM), visa dovana (įsigijimo išlaidos su PVM) apmokestinama pajamų mokesčiu taikant 22/78 tarifą (deklaracija TSD, 5 priedas, kodas 5000). PVM požiūriu tai neatlygintinis prekių perleidimas, apmokestinamas PVM; apmokestinamoji vertė nustatoma pagal Estijos PVM įstatymo 12 straipsnio 3 dalį.
Logotipo spauda, transportas ir pakuotė
Logotipo spaudos ant reklaminės dovanos išlaidos yra su verslu susijusios išlaidos ir neapmokestinamos kaip dovanos dalis. Tas pats pasakytina apie transporto, pašto ir pakavimo išlaidas: tai verslo išlaidos (iš šių sąskaitų galima atskaityti pirkimo PVM), ir jos neapmokestinamos kaip dovana, nes nedidina dovanos piniginės vertės gavėjui.
Pavyzdžiai: puodelis su logotipu žemiau ir virš ribos
1 pavyzdys: pigesnė nei 21 euro reklaminė dovana
Įmonė perka puodelius kaip reklamines dovanas savo klientams ir užsako ant jų išspausdinti savo logotipą. Puodelis kainuoja 19,87 euro be PVM, o reklamos išlaidos (logotipo spauda) – 1,68 euro be PVM. Nors iš viso įmonė vienam puodeliui išleidžia 21,55 euro, dovana pajamų mokesčiu neapmokestinama: puodelio vertė be PVM yra mažesnė nei 21 euras, o 1,68 euro spaudos išlaidos prie jos nepridedamos, nes logotipas nedidina puodelio piniginės vertės gavėjui.
Vis dėlto PVM mokėtoja įmonė turi atsižvelgti į tai, kad neatlygintinai perduodant klientui prekę, kurios apmokestinamoji vertė (kaina be PVM) viršija 10 eurų, o pirkimo PVM buvo atskaitytas, susidaro apmokestinamoji apyvarta. Apmokestinamoji vertė nustatoma pagal PVM įstatymo 12 straipsnio 3 dalį pagal tokios pačios ar panašios prekės įsigijimo vertę, o jos nesant – pagal savikainą perdavimo metu. Pavyzdyje įmonė už vieną puodelį su logotipu sumokėjo 21,55 euro be PVM – tai jo apmokestinamoji vertė, todėl reikia sumokėti 5,17 euro PVM (24 % nuo 21,55). Taigi gali būti atvejų, kai dovana apmokestinama PVM, nors pajamų mokesčiu ji neapmokestinama.
2 pavyzdys: brangesnė nei 21 euro reklaminė dovana
Įmonė perka puodelius kaip reklamines dovanas savo klientams ir užsako ant jų išspausdinti savo logotipą. Puodelis kainuoja 21,13 euro be PVM, logotipo spauda – 1,68 euro be PVM. Dovaną reikia deklaruoti 5 priede rinkos verte: 21,13 + 5,07 (PVM) = 26,20 euro. 1,68 euro reklamos išlaidos yra verslo išlaidos ir pajamų mokesčiu neapmokestinamos.
Jei įmonė yra PVM mokėtoja, neatlygintinai perduodant puodelį klientui susidaro apmokestinamoji apyvarta. Šiuo atveju įmonė už vieną puodelį sumokėjo 22,81 euro be PVM – tai apmokestinamoji vertė, todėl reikia sumokėti 5,47 euro PVM (24 % nuo 22,81).
Kaip pasirinkti dovanas neviršijant ribos
Paprasčiausia laikytis taisyklių, kai gaminys ir ženklinimo būdas planuojami kartu. Praktiški puodeliai ir kiti gėrimų indai ar smulkūs reklaminiai suvenyrai dažnai lengvai telpa į 21 euro ribą, o logotipą galima užnešti šilkografija arba tamponine spauda. Įvairių kainų kategorijų dovanų rasite mūsų asortimente.
Šaltinis: Estijos mokesčių ir muitinės valdyba – reklaminės dovanos (estų kalba).
Logotrade yra tarptautinių reklaminių produktų tinklų PSI ir ASI bei Estijos prekybos ir pramonės rūmų narė.
Ieškote reklaminių dovanų Pernu ar kitur Estijoje? Peržiūrėkite mūsų atliktus darbus ir tinklaraštį arba susisiekite su mūsų konsultantais.