Reklāmas dāvanu neapliekamā robeža Igaunijā pieaug līdz 21 eiro
Piezīme par nodokļiem: rakstā minētie nodokļu noteikumi ir Igaunijas noteikumi un attiecas uz Igaunijā reģistrētiem uzņēmumiem. Igaunijā reklāmas dāvana klientam vai partnerim nav apliekama ar ienākuma nodokli līdz 21 € bez PVN; to pārsniedzot, tiek aplikta visa vērtība (22/78). PVN piemēro atsevišķu 10 € robežu. Latvijā un citās valstīs ir spēkā vietējie noteikumi – pārbaudiet tos (Valsts ieņēmumu dienests) vai pie sava grāmatveža. Igaunijas noteikumi: EMTA.
Kopš 2025. gada 1. janvāra reklāmas dāvanu ar ienākuma nodokli neapliekamā robeža Igaunijā ir paaugstināta no 10 līdz 21 eiro (bez PVN). Izmaiņas ļauj Igaunijas uzņēmumiem dāvināt klientiem un sadarbības partneriem vērtīgākus produktus ar logo, nemaksājot ienākuma nodokli. Tās arī precizē, kā tiek apliktas dažādas reklāmas dāvanas, tostarp grieztie ziedi un podos augoši augi. Tālāk ar piemēriem skaidrojam, kā 21 eiro robeža darbojas praksē.
Kas saskaņā ar Igaunijas noteikumiem ir reklāmas dāvana?
Reklāmas pamatjēdziens izriet no Igaunijas Reklāmas likuma (RT I 2008, 15, 108): reklāmas saturam, noformējumam un pasniegšanas veidam jābūt tādam, lai sabiedrība, pievēršot parastu uzmanību, saprastu, ka tā ir reklāma. Reklāmas dāvana tātad ir reklāmas nolūkā nodota prece vai pakalpojums – parasti produkts ar Jūsu uzņēmuma logo.
Reklāmas dāvana netiek aplikta ar ienākuma nodokli, ja tās vērtība bez PVN nepārsniedz 21 eiro. Robeža attiecas gan uz PVN maksātājiem, gan uz uzņēmumiem, kas nav reģistrēti kā PVN maksātāji.
Īpaši gadījumi: grieztie ziedi un podu augi
Izdevumi par grieztajiem ziediem, ko dāvina sadarbības partneriem, arī klientiem, ir ar uzņēmējdarbību saistīti izdevumi, kas netiek aplikti kā dāvana. Griezto ziedu nodošana arī nerada apgrozījumu Igaunijas PVN likuma izpratnē neatkarīgi no to cenas (iegādes priekšnodokli tomēr var atskaitīt parastajā kārtībā). Tāpēc grieztajiem ziediem 21 eiro robeža nav jāievēro.
Reklāmas nolūkā partnerim nodots podu augs, kura vērtība bez PVN nepārsniedz 21 eiro, kā reklāmas dāvana nav apliekams ar ienākuma nodokli. PVN par šādu dāvanu nav jāmaksā, ja tās vērtība bez PVN nepārsniedz 10 eiro. Ja vērtība pārsniedz 10 eiro bez PVN un iegādes priekšnodoklis ir atskaitīts, dāvana ir apliekama ar PVN.
21 eiro robežu piemēro katram priekšmetam – vai komplektam
Reklāmas dāvanas robežu aprēķina atsevišķi katram dāvinātajam priekšmetam. Piemēram, ja partneris vienā reizē saņem podu augu, bet citā reizē atsevišķi – konfekšu kārbu, robežu piemēro katrai dāvanai atsevišķi.
Ja dāvana sastāv no vairākiem priekšmetiem, robežu piemēro visam komplektam. Ja partneris vienlaikus saņem podu augu, vīna pudeli un šokolādi, iegādes izmaksas saskaita kopā.
Ja kopējās iegādes izmaksas pārsniedz 21 eiro robežu (bez PVN), visa dāvana (iegādes izmaksas ar PVN) tiek aplikta ar ienākuma nodokli pēc likmes 22/78 (deklarācija TSD, 5. pielikums, kods 5000). No PVN viedokļa tā ir preču bezatlīdzības atsavināšana, kas apliekama ar PVN; ar nodokli apliekamo vērtību nosaka saskaņā ar Igaunijas PVN likuma 12. panta 3. daļu.
Logo apdruka, transports un iepakojums
Izdevumi par logo apdruku uz reklāmas dāvanas ir ar uzņēmējdarbību saistīti izdevumi un netiek aplikti kā dāvanas daļa. Tas pats attiecas uz transporta, pasta un iepakojuma izmaksām: tie ir uzņēmējdarbības izdevumi (no šiem rēķiniem var atskaitīt priekšnodokli), un tos neapliek kā dāvanu, jo tie nepalielina dāvanas naudas vērtību saņēmējam.
Piemēri: krūze ar logo zem un virs robežas
1. piemērs: reklāmas dāvana, kas lētāka par 21 eiro
Uzņēmums iegādājas krūzes kā reklāmas dāvanas saviem klientiem un uzdrukā uz tām savu logo. Krūze maksā 19,87 eiro bez PVN, bet reklāmas izdevumi (logo apdruka) – 1,68 eiro bez PVN. Lai gan kopā uzņēmums par vienu krūzi iztērē 21,55 eiro, dāvana netiek aplikta ar ienākuma nodokli: krūzes vērtība bez PVN ir zem 21 eiro, un apdrukas izmaksas 1,68 eiro tai netiek pieskaitītas, jo logo nepalielina krūzes naudas vērtību saņēmējam.
Tomēr PVN maksātājam jāņem vērā: ja tas bez atlīdzības nodod klientam preci, kuras ar nodokli apliekamā vērtība (cena bez PVN) pārsniedz 10 eiro un iegādes priekšnodoklis ir atskaitīts, rodas ar nodokli apliekams apgrozījums. Apliekamo vērtību nosaka saskaņā ar PVN likuma 12. panta 3. daļu, balstoties uz tādas pašas vai līdzīgas preces iegādes vērtību vai, ja tās nav, pašizmaksu nodošanas brīdī. Piemērā uzņēmums par vienu apdrukātu krūzi samaksāja 21,55 eiro bez PVN – tā ir tās apliekamā vērtība, tāpēc jāmaksā 5,17 eiro PVN (24% no 21,55). Tātad var būt gadījumi, kad dāvana ir apliekama ar PVN, lai gan ar ienākuma nodokli tā netiek aplikta.
2. piemērs: reklāmas dāvana, kas dārgāka par 21 eiro
Uzņēmums iegādājas krūzes kā reklāmas dāvanas saviem klientiem un uzdrukā uz tām savu logo. Krūze maksā 21,13 eiro bez PVN, logo apdruka – 1,68 eiro bez PVN. Dāvana jādeklarē 5. pielikumā tirgus vērtībā: 21,13 + 5,07 (PVN) = 26,20 eiro. Reklāmas izdevumi 1,68 eiro ir uzņēmējdarbības izdevumi un ar ienākuma nodokli netiek aplikti.
Ja uzņēmums ir PVN maksātājs, krūzes bezatlīdzības nodošana klientam rada ar nodokli apliekamu apgrozījumu. Šeit uzņēmums par vienu krūzi samaksāja 22,81 eiro bez PVN – tā ir apliekamā vērtība, tāpēc jāmaksā 5,47 eiro PVN (24% no 22,81).
Kā izvēlēties dāvanas robežas ietvaros
Visvieglāk noteikumus ievērot, ja produktu un marķēšanas veidu plāno kopā. Praktiskas krūzes un citi dzērienu trauki vai mazi reklāmas suvenīri bieži labi iekļaujas 21 eiro robežā, un logo var uzklāt ar sietspiedi vai tampondruku. Dažādu cenu kategoriju dāvanas atradīsiet mūsu sortimentā.
Avots: Igaunijas Nodokļu un muitas pārvalde – reklāmas dāvanas (igauņu valodā).
Logotrade ir starptautisko reklāmas produktu tīklu PSI un ASI, kā arī Igaunijas Tirdzniecības un rūpniecības kameras biedrs.
Meklējat reklāmas dāvanas Pērnavā vai citur Igaunijā? Apskatiet mūsu paveiktos darbus un blogu vai sazinieties ar mūsu konsultantiem.