Skattefria gränsen för reklamgåvor i Estland höjd till 21 euro

Sedan den 1 januari 2025 har den inkomstskattefria gränsen för reklamgåvor i Estland höjts från 10 euro till 21 euro (exklusive moms). Ändringen gör det möjligt för estniska företag att ge kunder och samarbetspartner mer värdefulla profilprodukter med logga utan att betala inkomstskatt. Den förtydligar också hur olika reklamgåvor, även snittblommor och krukväxter, beskattas. Nedan förklarar vi med exempel hur 21-eurogränsen fungerar i praktiken.

Vad räknas som en reklamgåva enligt estniska regler?

Grundbegreppet reklam kommer från den estniska reklamlagen (RT I 2008, 15, 108): reklamens innehåll, utformning och presentation ska vara sådana att allmänheten med normal uppmärksamhet förstår att det rör sig om reklam. En reklamgåva är alltså en vara eller tjänst som lämnas i reklamsyfte – vanligen en produkt med företagets logotyp.

En reklamgåva beskattas inte med inkomstskatt om dess värde exklusive moms är högst 21 euro. Gränsen gäller både momsregistrerade företag och företag som inte är registrerade för moms.

Specialfall: snittblommor och krukväxter

Kostnaden för snittblommor som ges till samarbetspartner, inklusive kunder, är en affärskostnad som inte beskattas som gåva. Överlämnandet av snittblommor ger inte heller upphov till någon omsättning enligt den estniska momslagen, oavsett pris (ingående moms vid inköpet kan ändå dras av på vanligt sätt). För snittblommor behöver 21-eurogränsen därför inte följas.

En krukväxt som ges till en partner i reklamsyfte och vars värde exklusive moms är högst 21 euro är inkomstskattefri som reklamgåva. Moms behöver inte betalas om värdet exklusive moms är högst 10 euro. Om värdet överstiger 10 euro exklusive moms och ingående moms har dragits av vid inköpet är gåvan momspliktig.

21-eurogränsen gäller per föremål – eller per set

Gränsen för reklamgåvor beräknas separat för varje föremål som ges. Om en partner till exempel får en krukväxt vid ett tillfälle och en chokladask vid ett annat, separat överlämnad, tillämpas gränsen på varje gåva för sig.

Om en gåva består av flera föremål gäller gränsen för helheten. Om en partner samtidigt får en krukväxt, en flaska vin och choklad läggs anskaffningskostnaderna ihop.

Om de sammanlagda anskaffningskostnaderna överstiger 21 euro (exklusive moms) beskattas hela gåvan (anskaffningskostnad inklusive moms) med inkomstskatt enligt satsen 22/78 (deklaration TSD, bilaga 5, kod 5000). Momsmässigt är det en vederlagsfri överlåtelse av varor som är momspliktig; beskattningsunderlaget bestäms enligt 12 § 3 st. i den estniska momslagen.

Logotryck, transport och förpackning

Kostnaden för logotryck på en reklamgåva är en affärskostnad och beskattas inte som en del av gåvan. Detsamma gäller transport-, porto- och förpackningskostnader: de är affärskostnader (ingående moms på dessa fakturor kan dras av) och beskattas inte som gåva, eftersom de inte ökar gåvans penningvärde för mottagaren.

Exempel: mugg med logga under och över gränsen

Exempel 1: reklamgåva värd under 21 euro

Ett företag köper muggar som reklamgåvor till sina kunder och låter trycka sin logga på dem. Muggen kostar 19,87 euro exklusive moms och reklamkostnaden (logotrycket) 1,68 euro exklusive moms. Trots att företaget totalt lägger 21,55 euro per mugg beskattas gåvan inte med inkomstskatt: muggens värde exklusive moms understiger 21 euro, och tryckkostnaden på 1,68 euro läggs inte till, eftersom loggan inte ökar muggens penningvärde för mottagaren.

Ett momsregistrerat företag måste dock tänka på att om det ger en kund varor vars beskattningsunderlag (priset exklusive moms) överstiger 10 euro och ingående moms har dragits av vid inköpet, uppstår en momspliktig omsättning. Beskattningsunderlaget bestäms enligt 12 § 3 st. i momslagen utifrån anskaffningskostnaden för samma eller liknande varor, eller i andra hand självkostnaden, vid tidpunkten för överlämnandet. I exemplet betalade företaget 21,55 euro exklusive moms för en tryckt mugg, vilket är dess beskattningsunderlag, så moms på 5,17 euro ska betalas (24 % av 21,55). Det kan alltså finnas fall där en gåva är momspliktig trots att den är fri från inkomstskatt.

Exempel 2: reklamgåva värd över 21 euro

Ett företag köper muggar som reklamgåvor till sina kunder och låter trycka sin logga på dem. Muggen kostar 21,13 euro exklusive moms och logotrycket 1,68 euro exklusive moms. Gåvan ska deklareras i bilaga 5 till marknadsvärde: 21,13 + 5,07 (moms) = 26,20 euro. Reklamkostnaden på 1,68 euro är en affärskostnad och beskattas inte med inkomstskatt.

Om företaget är momsregistrerat uppstår en momspliktig omsättning när muggen lämnas vederlagsfritt till kunden. Här betalade företaget 22,81 euro exklusive moms per mugg, vilket är beskattningsunderlaget, så moms på 5,47 euro ska betalas (24 % av 22,81).

Så väljer ni gåvor inom gränsen

Enklast håller ni er inom reglerna genom att planera produkt och märkning tillsammans. Praktiska muggar och andra dryckesbehållare eller små reklamgåvor ryms ofta väl under 21 euro, och loggan kan tryckas med screentryck eller tampotryck. Gåvor i olika prisklasser hittar ni i vårt sortiment.

Källa: Estlands skatte- och tullverk – reklamgåvor (på estniska).

Logotrade är medlem i de internationella nätverken för profilprodukter PSI och ASI samt i Estlands handels- och industrikammare.

Söker ni profilprodukter i Pärnu eller på annat håll i Estland? Se våra genomförda projekt och vår blogg, eller kontakta våra konsulter.