Необлагаемый лимит рекламного подарка в Эстонии вырос до 21 евро

С 1 января 2025 года необлагаемый подоходным налогом лимит для рекламных подарков в Эстонии вырос с 10 до 21 евро (без НДС). Изменение позволяет эстонским компаниям дарить клиентам и партнёрам более ценную продукцию с логотипом, не уплачивая подоходный налог. Кроме того, стали понятнее правила налогообложения разных рекламных подарков, в том числе срезанных цветов и комнатных растений. Ниже на примерах объясняем, как лимит в 21 евро работает на практике.

Что считается рекламным подарком по эстонским правилам?

Основное понятие рекламы определено в эстонском Законе о рекламе (RT I 2008, 15, 108): содержание, оформление и способ подачи рекламы должны быть такими, чтобы при обычном внимании публика понимала, что речь идёт о рекламе. Рекламный подарок – это товар или услуга, переданные в рекламных целях, как правило изделие с логотипом Вашей компании.

Рекламный подарок не облагается подоходным налогом, если его стоимость без НДС не превышает 21 евро. Лимит действует как для плательщиков НДС, так и для компаний, не зарегистрированных плательщиками НДС.

Особые случаи: срезанные цветы и комнатные растения

Расходы на срезанные цветы, которые дарят деловым партнёрам, в том числе клиентам, являются расходами, связанными с предпринимательской деятельностью, и не облагаются как подарок. Передача срезанных цветов также не создаёт оборота по смыслу эстонского Закона об НДС независимо от их стоимости (при этом входящий НДС при покупке можно вычесть в обычном порядке). Поэтому для срезанных цветов лимит в 21 евро соблюдать не нужно.

Комнатное растение, переданное партнёру в рекламных целях стоимостью до 21 евро без НДС, не облагается подоходным налогом как рекламный подарок. НДС с такого подарка платить не нужно, если его стоимость без НДС не превышает 10 евро. Если стоимость превышает 10 евро без НДС и входящий НДС при покупке был вычтен, подарок облагается НДС.

Лимит 21 евро считается на каждый предмет – или на набор

Лимит рекламного подарка рассчитывается отдельно для каждого подаренного предмета. Например, если партнёр в один раз получает комнатное растение, а в другой раз отдельно – коробку конфет, лимит применяется к каждому подарку по отдельности.

Если подарок состоит из нескольких предметов, лимит применяется к набору целиком. Если партнёр одновременно получает комнатное растение, бутылку вина и шоколад, стоимость их приобретения суммируется.

Если общая стоимость приобретения превышает лимит в 21 евро (без НДС), весь подарок (стоимость приобретения с НДС) облагается подоходным налогом по ставке 22/78 (декларация TSD, приложение 5, код 5000). С точки зрения НДС это безвозмездное отчуждение товара, которое облагается НДС; облагаемая стоимость определяется согласно части 3 § 12 эстонского Закона об НДС.

Печать логотипа, доставка и упаковка

Расходы на нанесение логотипа на рекламный подарок являются расходами, связанными с предпринимательской деятельностью, и не облагаются как часть подарка. То же касается расходов на транспорт, почту и упаковку: это деловые расходы (входящий НДС по таким счетам можно вычесть), и они не облагаются как подарок, поскольку не увеличивают денежную стоимость подарка для получателя.

Примеры: кружка с логотипом ниже и выше лимита

Пример 1: рекламный подарок дешевле 21 евро

Компания покупает кружки в качестве рекламных подарков для клиентов и наносит на них свой логотип. Кружка стоит 19,87 евро без НДС, рекламные расходы (печать логотипа) – 1,68 евро без НДС. Хотя всего компания тратит на одну кружку 21,55 евро, подарок не облагается подоходным налогом: стоимость кружки без НДС ниже 21 евро, а расходы на печать 1,68 евро к ней не прибавляются, поскольку логотип не увеличивает денежную стоимость кружки для получателя.

Однако компания – плательщик НДС должна учитывать: если она безвозмездно передаёт клиенту товар, облагаемая стоимость которого (цена без НДС) превышает 10 евро, а входящий НДС при покупке был вычтен, возникает облагаемый оборот. Облагаемая стоимость определяется согласно части 3 § 12 Закона об НДС на основе стоимости приобретения такого же или аналогичного товара, а при её отсутствии – себестоимости на момент передачи. В примере компания заплатила за одну кружку с логотипом 21,55 евро без НДС – это и есть её облагаемая стоимость, поэтому нужно уплатить 5,17 евро НДС (24% от 21,55). Таким образом, возможны случаи, когда подарок облагается НДС, хотя и освобождён от подоходного налога.

Пример 2: рекламный подарок дороже 21 евро

Компания покупает кружки в качестве рекламных подарков для клиентов и наносит на них свой логотип. Кружка стоит 21,13 евро без НДС, печать логотипа – 1,68 евро без НДС. Подарок нужно задекларировать в приложении 5 по рыночной цене: 21,13 + 5,07 (НДС) = 26,20 евро. Рекламные расходы 1,68 евро являются деловыми расходами и подоходным налогом не облагаются.

Если компания является плательщиком НДС, безвозмездная передача кружки клиенту создаёт облагаемый оборот. Здесь компания заплатила за одну кружку 22,81 евро без НДС – это облагаемая стоимость, поэтому нужно уплатить 5,47 евро НДС (24% от 22,81).

Как выбрать подарки в пределах лимита

Проще всего соблюдать правила, если планировать изделие и способ нанесения вместе. Практичные кружки и другая посуда для напитков или небольшие сувениры часто укладываются в 21 евро, а логотип можно нанести шелкографией или тампопечатью. Подарки разных ценовых категорий Вы найдёте в нашем ассортименте.

Источник: Налогово-таможенный департамент Эстонии – рекламные подарки (на эстонском).

Logotrade является членом международных сетей рекламной продукции PSI и ASI, а также Торгово-промышленной палаты Эстонии.

Ищете рекламные подарки в Пярну или в другом городе Эстонии? Посмотрите наши выполненные работы и блог или свяжитесь с нашими консультантами.